Tisztelt Ügyfeleink!
A KELER Zrt. ezúton értesíti kedves ügyfeleit, hogy 2018. november 23-án Lengyelország Köztársasági Elnöke jóváhagyta a forrásadóról szóló, a külföldi befektetőket is érintő törvénymódosítást, melyben foglalt módosítások 2019. január 1-jén lépnek életbe.
A jelen hírlevélben közölt információk a változásokkal kapcsolatos előzetes értesítésnek minősülnek. A Lengyel Központi Értéktár (KDPW, mint adólevonási joggal rendelkező entitás) hivatalos értesítését követően az adózási folyamatok (formanyomtatványok) módosulását érintő pontos információkról bővebb tájékoztatás küldünk.
Új eljárásrend
A jóváhagyott változásokkal egy teljesen új forrásadó érvényesítési rendszer lép életbe az adózónként évi 2 millió zlotyt meghaladó kifizetések tekintetében. Az új szabályozásnak megfelelően szigorításra kerül a feltételekhez kötött forrásadó mentesség és a kettős adóztatás elkerülésére hozott egyezmény alapján alkalmazott kedvezményes adókulcs alkalmazása.
Az új szabályok a szabályozott befektetési és nyugdíj alapokra is egyaránt vonatkoznak, melyek forrásadó megfizetése alól jelenleg kivételt élveznek.
Az adózónként évi 2 millió zlotyt el nem érő jövedelmek tekintetében az adólevonási joggal rendelkező továbbra is a kedvezményes forrásadót vagy forrásadó mentességet alkalmazhatja a jelenleg hatályos szabályok alapján (az adólevonási joggal rendelkező entitásra vonatkozó egyéb követelmények teljesülése esetén).
Engedélyezési folyamat
Az új folyamat lehetővé teszi az adólevonási joggal rendelkező entitás számára, hogy ne tartson vissza forrásadót az adózónként évi 2 millió zlotyt meghaladó kifizetések tekintetében, amennyiben az adólevonási joggal rendelkező entitás nyilatkozatot ad ki, miszerint:
- a kedvezményes forrásadó vagy forrásadó mentesség érvényesítéséhez szükséges dokumentáció rendelkezésére áll;
- nincs tudomása olyan körülményről, mely akadályozná az adómentesség alkalmazását.
- A fenti pontokhoz az adólevonási joggal rendelkező entitástól követelmény lesz a részletes saját kiállítású adózási tanúsítványi folyamat lefolytatása (öntanúsítási folyamat; self-certification process), mellyel kapcsolatban még nem hoztak nyilvánosságra iránymutatást.
Hangsúlyosan kiemelendő, hogy az adólevonási joggal rendelkező entitás felelőssége a dokumentumok tartalmi és formai teljessége az öntanúsítási folyamata során (büntetés és bírság – börtönbüntetés is – a Pénzügyi Büntetés Trv. alapján kerül kiszabásra). Továbbá bírságként az adóalap 10-30%-a kerül megállapításra, amennyiben az adó vizsgálat folyamán az adóhatóság megkérdőjelezi az öntanúsítás eredményét.
Visszaigénylés
Az új eljárás alapján az adófizető / az adólevonási joggal rendelkező entitás élhet forrásadó visszaigénylési jogával. Ez a folyamat hasonló a jelenlegi forrásadó visszaigénylési eljáráshoz (azaz nagyon formális és a forrásdokumentumok alapos vizsgálatát igényli).
Adóhatósági vélemény
A forrásadóval terhelt és a lengyel társasági adójogszabály (CIT) bizonyos előírásainak megfelelő adófizető / az adólevonási joggal rendelkező entitásnak lehetősége van az adóhatóságtól olyan vélemény kiállításáért folyamodni, mely igazolja, hogy a forrásadó levonása nem szükséges.
A vélemény a kérelem benyújtásától számított 6 hónapon belül állítható ki és legfeljebb 36 hónapig érvényes. A vélemény iránti kérelem kiállítása 2.000 lengyel zloty ellenében történik.
Az adóhatósági vélemény kiállítása megtagadható, amennyiben:
- az adófizető a CIT által előírt követelményeknek nem felel meg;
- adó elkerülés elleni rendelkezései alkalmazandók;
- a kérelemhez csatolt dokumentumok nem megfelelőek a tények alátámasztására;
- az adófizető nem az adóilletőségének megfelelő országban folytatja az üzletszerű tevékenységét.
Hatás
2019. január 1-jét követően a befektetők lengyel kamat vagy osztalék kifizetéseire a standard adókulcs vonatkozik (20% kamatra és 19% osztalékra), és ezen összegekkel kapcsolatos forrásadó visszaigénylését a befektetőnek kell lefolytatnia.
2019. január 1-i kifizetési naptól számítva a forrásadó mentesség és kedvezményes forrásadókulcs a lengyel adóhatóság standard visszaigénylési (Standard Refund) szolgáltatásának keretein belül lesz csak elérhető.
A fentiek értelmében a KELER a kedvezményes adókulccsal történő kifizetés érvényesítésére (Relief at Source) és a levont adó gyorsított eljárásban történő visszaigénylésére (Quick Refund) vonatkozó szolgáltatásait nem nyújthatja tovább a ügyfeleinek a Lengyelországból származó tőkejövedelmek tekintetében.
Üdvözlettel:
KELER Zrt.